Nội dung chính
Hóa đơn của doanh nghiệp ngừng hoạt động là một vấn đề nhận được nhiều sự quan tâm trong quá trình quản lý thuế và hoạt động kinh doanh hiện nay. Khi doanh nghiệp ngừng hoạt động, việc xử lý hóa đơn phát sinh trước và sau thời điểm ngừng hoạt động trở thành một nội dung quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của các bên liên quan. Hãy cùng ketoananphu.vn tìm hiểu về hóa đơn của doanh nghiệp ngừng hoạt động qua bài viết sau đây nhé.
Hóa đơn và hóa đơn điện tử trong hoạt động kinh doanh là gì?
Hóa đơn là một loại chứng từ kế toán được tổ chức hoặc cá nhân bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ lập ra nhằm ghi lại các thông tin liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ cho người mua. Hóa đơn có thể được phát hành dưới dạng điện tử hoặc dưới hình thức hóa đơn in sẵn do cơ quan thuế phát hành.
Hóa đơn điện tử là loại hóa đơn được lập, lưu trữ và quản lý dưới dạng dữ liệu điện tử bởi các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Hóa đơn này có thể có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế và được tạo lập bằng các phương tiện điện tử theo đúng quy định của pháp luật về thuế và kế toán. Ngoài ra, hóa đơn điện tử cũng bao gồm các trường hợp hóa đơn được phát hành từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu trực tiếp tới cơ quan thuế.
Cách xử lý hóa đơn của doanh nghiệp ngừng hoạt động như thế nào?
Tổng cục Thuế đã ban hành hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn trong thời gian doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh tại Công văn số 11797/BTC-TCT như sau:
Đối với doanh nghiệp, tổ chức chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT
Cơ quan Thuế sẽ gửi thông báo bằng văn bản đến doanh nghiệp để tạm thời dừng việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với những hóa đơn có dấu hiệu vi phạm quy định pháp luật, đồng thời chờ kết quả xác minh từ cơ quan chức năng. Người nộp thuế chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn hợp pháp, không có dấu hiệu vi phạm.
Đối với doanh nghiệp, tổ chức đã kê khai khấu trừ thuế GTGT
Cơ quan Thuế sẽ thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ trước đó.
Nếu doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào dùng để kê khai khấu trừ là hợp lệ, doanh nghiệp phải cam kết hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các thông tin này. Đồng thời, cơ quan Thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp để xác minh và xử lý các vi phạm theo quy định.
Trong quá trình thanh tra, kiểm tra, cơ quan Thuế sẽ tiến hành xác minh, đối chiếu với các đối tác có liên quan đến giao dịch mua bán về các nội dung như:
Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: hợp đồng mua bán, phương thức và địa điểm giao nhận, phương tiện và chi phí vận chuyển, chủ sở hữu và nguồn gốc hàng hóa trước khi giao nhận;
Kiểm tra, xác minh về thanh toán: thông tin ngân hàng giao dịch, đối tượng nộp tiền, số tiền thanh toán, hình thức và chứng từ liên quan đến khoản thanh toán;
Kiểm tra, xác minh hoạt động xuất khẩu hàng hóa: tờ khai hải quan có xác nhận của cơ quan hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, vận đơn (nếu có).
Doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc tạm ngừng hoạt động có được xuất hóa đơn không?
Theo quy định tại Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, một số trường hợp doanh nghiệp vẫn được phép sử dụng hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, cụ thể:
Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ hoặc cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp trực tiếp để tính thuế giá trị gia tăng, nếu thuộc diện tạm ngừng hoạt động nhưng cần hóa đơn bán hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký kết trước thời điểm nhận được thông báo tạm ngừng kinh doanh của cơ quan thuế, thì vẫn được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.
Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoặc tổ chức khác thuộc diện kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nếu trong thời gian tạm ngừng hoạt động nhưng cần xuất hóa đơn giá trị gia tăng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế ra thông báo tạm ngừng kinh doanh, cũng được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng trường hợp phát sinh.
Quy định về mức phạt với doanh nghiệp có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Dựa trên quy định tại Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có thể bị xử phạt từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, ngoại trừ các trường hợp được quy định cụ thể tại điểm đ khoản 1 Điều 16 và điểm d khoản 1 Điều 17 của Nghị định này.
Điều này có nghĩa là, trong một số tình huống nhất định, việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp sẽ không bị xử phạt theo mức trên. Cụ thể:
Theo điểm đ khoản 1 Điều 16 và điểm d khoản 1 Điều 17, nếu hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn, thì sẽ bị phạt 20% trên số thuế bị thiếu hoặc số thuế được miễn, giảm, hoàn vượt mức quy định. Tuy nhiên, trường hợp người mua chứng minh được lỗi sử dụng hóa đơn không hợp pháp là do bên bán và đã thực hiện đầy đủ việc hạch toán kế toán, thì sẽ không bị xử phạt theo Điều 28.
Ngoài ra, Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt đối với hành vi trốn thuế: Người nộp thuế, doanh nghiệp có tình tiết giảm nhẹ, nếu sử dụng hóa đơn không hợp pháp làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn, giảm, sẽ bị phạt bằng số tiền thuế trốn.
Theo Công văn số 568/TCT-CS của Tổng cục Thuế, có hai trường hợp xử lý đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp:
Nếu doanh nghiệp dùng hóa đơn bất hợp pháp dẫn đến hành vi trốn thuế hoặc gian lận thuế theo quy định tại Điều 108 Luật Quản lý thuế, thì chỉ bị xử phạt về hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các nghị định, thông tư liên quan; không bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Nếu việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp không dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, thì doanh nghiệp chỉ bị xử lý về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn, mà không bị xử phạt về hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Doanh nghiệp tạm ngừng hoặc ngừng kinh doanh cần lưu ý gì?
Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, trong thời gian người nộp thuế tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần lưu ý một số điểm sau:
Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng, ngoại trừ trường hợp thời gian tạm ngừng không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính, thì vẫn phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế cho kỳ đó cũng như hồ sơ quyết toán năm.
Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế không được phép sử dụng hóa đơn và cũng không cần nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Tuy nhiên, nếu được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hóa đơn theo quy định, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ việc nộp hồ sơ khai thuế và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn như bình thường.
Người nộp thuế vẫn phải thực hiện các yêu cầu, quyết định hoặc thông báo của cơ quan thuế liên quan đến việc thu hồi nợ, cưỡng chế thi hành các quyết định quản lý thuế, cũng như chấp hành thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Lời kết
Hóa đơn của doanh nghiệp ngừng hoạt động là một vấn đề phức tạp, đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về thuế và kế toán. Việc xử lý hóa đơn đúng cách không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về pháp lý mà còn bảo vệ quyền lợi của mình trong quá trình kinh doanh. Nếu doanh nghiệp bạn đang gặp khó khăn trong việc quản lý hóa đơn khi ngừng hoạt động, hãy liên hệ với ketoananphu.vn để được tư vấn, hỗ trợ chuyên nghiệp và kịp thời. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn, đảm bảo các thủ tục về hóa đơn diễn ra thuận lợi, đúng quy định.
