Nội dung chính
Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 được ban hành nhằm cập nhật chính sách phù hợp bối cảnh kinh tế và xu hướng toàn cầu. Khi hiểu rõ luật thuế TNDN số 67 mới, doanh nghiệp có thể chủ động quản trị tài chính, tối ưu chi phí và tránh rủi ro khi quyết toán. Bài viết này giúp bạn nắm rõ những thay đổi quan trọng nhất – từ đối tượng chịu thuế, cách tính thuế, ưu đãi đến miễn giảm – cùng hướng dẫn áp dụng thực tế từ Kế Toán An Phú.
Mở rộng đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế
Theo luật thuế TNDN số 67/2025/QH15, đối tượng chịu thuế được mở rộng đáng kể. Ngoài các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, những tổ chức có thu nhập từ đầu tư, chuyển nhượng vốn, bất động sản hoặc cho thuê tài sản vượt ngưỡng quy định đều phải nộp thuế TNDN. Mục tiêu là đảm bảo công bằng và hạn chế thất thu ngân sách.
Căn cứ theo điểm d khoản 2 Điều 2, mọi doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả những đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử hoặc cung cấp dịch vụ trên nền tảng số. Đều có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế đối với phần thu nhập phát sinh tại lãnh thổ Việt Nam.
Ngoài ra, khoản 3 Điều 3 cũng nêu rõ: cả doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam đều phải chịu thuế cho phần thu nhập tạo ra tại Việt Nam, dù hoạt động kinh doanh được thực hiện trong hay ngoài lãnh thổ. Quy định này nhằm bảo đảm tính công bằng trong nghĩa vụ thuế và ngăn ngừa tình trạng thất thu ngân sách trong bối cảnh thương mại điện tử và giao dịch xuyên biên giới ngày càng phát triển.
Việc mở rộng này cũng giúp cơ quan thuế có cơ sở kiểm tra minh bạch hơn. Kế Toán An Phú khuyến nghị doanh nghiệp cập nhật danh mục nguồn thu mới, tránh bỏ sót khi kê khai theo luật thuế TNDN số 67 mới.
Quy định mới về kỳ hạn tính thuế
Luật mới đã bổ sung tại khoản 2 Điều 5 quy định dành cho các doanh nghiệp nước ngoài cung ứng hàng hóa, dịch vụ qua hình thức thương mại điện tử hoặc nền tảng số. Theo đó, kỳ tính thuế có thể được xác định theo từng lần phát sinh giao dịch hoặc theo chu kỳ tháng, nhằm phù hợp với đặc điểm quản lý thuế trong môi trường kinh doanh kỹ thuật số hiện nay.
Doanh nghiệp cần đăng ký kỳ tính thuế với cơ quan thuế và tuân thủ báo cáo bổ sung nếu có sai lệch. Sự linh hoạt này không chỉ giảm áp lực cuối năm mà còn giúp kế toán chủ động trong cân đối thuế phải nộp. Kế Toán An Phú hỗ trợ doanh nghiệp nước ngoài xây dựng kế hoạch thuế theo kỳ phù hợp, tuân thủ đúng luật và hạn chế sai sót.
Phương án tính thuế mới
Luật thuế TNDN mới cũng đưa thêm quy định về việc áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu trong năm không vượt quá 3 tỷ đồng, trong trường hợp chỉ xác định được doanh thu mà không thể tính toán chính xác chi phí và lợi nhuận.
Cơ chế này được xem là giải pháp nhằm giảm bớt thủ tục hành chính và tạo thuận lợi cho nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ trong quá trình kê khai, nộp thuế.
Xác định thu nhập chịu thuế và chuyển lỗ
Theo quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 7, doanh nghiệp được phép lựa chọn bù trừ khoản lỗ phát sinh từ hoạt động sản xuất – kinh doanh với thu nhập chịu thuế của các hoạt động khác, ngoại trừ các nguồn thu từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư hoặc quyền tham gia dự án đầu tư.
Riêng đối với hoạt động chuyển nhượng dự án liên quan đến thăm dò, khai thác và chế biến khoáng sản, doanh nghiệp phải hạch toán riêng phần lãi, lỗ và không được phép gộp chung để bù trừ với các lĩnh vực kinh doanh khác.
Ngoài ra, thời hạn được chuyển lỗ cũng được điều chỉnh, giới hạn còn tối đa 5 năm liên tục tính từ năm kế tiếp sau khi phát sinh khoản lỗ, thay cho quy định kéo dài hơn trước đây.
Mở rộng phạm vi chi phí được trừ và không được trừ
Một điểm nổi bật của luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 là mở rộng nhóm chi phí được trừ. Theo điểm b khoản 1 Điều 9, phạm vi các khoản chi được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế đã được mở rộng. Cụ thể, bao gồm chi phí thực tế cho người được cử biệt phái tham gia quản trị, điều hành hoặc giám sát các tổ chức tín dụng đang trong diện kiểm soát đặc biệt; cùng với đó là những khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất – kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu tương ứng trong kỳ tính thuế.
Ngoài ra, doanh nghiệp còn được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng gắn với hoạt động kinh doanh; chi phí thực hiện các biện pháp giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, hướng đến mục tiêu net-zero; cũng như các khoản đóng góp vào những quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
Ngược lại, luật thuế TNDN mới cũng nêu rõ các khoản không được tính vào chi phí hợp lý, đáng chú ý là phần lãi vay vượt quá giới hạn quy định trong Bộ luật Dân sự nếu vay từ cá nhân hoặc tổ chức không phải là tổ chức tín dụng. Bên cạnh đó, các khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, nếu đã hạch toán vào chi phí, thì sẽ không được khấu trừ khi tính thuế đầu ra.
Mở rộng ngành nghề và địa bàn ưu đãi thuế TNDN
Một điểm nổi bật trong Luật mới là việc quy định rõ ràng nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế theo từng ngành nghề và khu vực địa lý. Các lĩnh vực được bổ sung vào danh mục hưởng ưu đãi bao gồm đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật, hoạt động ươm tạo doanh nghiệp, không gian làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo, cùng các dự án thuộc diện ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo quy định của Luật Đầu tư.
Bên cạnh đó, phạm vi địa bàn được hưởng ưu đãi cũng được mở rộng, bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, cũng như các vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
Ngoài ra, Luật còn cho phép doanh nghiệp được kế thừa quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến các ưu đãi thuế khi thực hiện các hoạt động tái cấu trúc như sáp nhập, hợp nhất, chia tách hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu.
Bổ sung mức thuế mới
Lần đầu tiên, Luật đã đưa ra mức thuế suất ưu đãi thấp hơn mức thông thường (20%) nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ phát triển. Cụ thể, doanh nghiệp có doanh thu hằng năm không vượt quá 3 tỷ đồng sẽ được áp dụng thuế suất 15%, trong khi những doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đến tối đa 50 tỷ đồng sẽ chịu thuế suất 17%.
Tuy nhiên, các mức ưu đãi này không được áp dụng đối với doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết hoặc là công ty con của những tổ chức không đáp ứng đủ điều kiện được hưởng ưu đãi thuế.
Mức thuế ưu đãi và thời gian áp dụng
Luật quy định mức thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm dành cho các dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao hoặc khu kinh tế nằm trong vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn.
Đối với các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật, trung tâm ươm tạo doanh nghiệp, không gian làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, hoặc các dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nhưng không thuộc vùng khó khăn, mức thuế ưu đãi được áp dụng là 17% trong 10 năm.
Ngoài ra, doanh nghiệp đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi còn được miễn thuế tối đa 2 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm kế tiếp.
Đáng chú ý, Luật thuế TNDN lần này cũng bổ sung chính sách ưu đãi thuế dành cho các dự án đầu tư mở rộng, nhằm khuyến khích doanh nghiệp tái đầu tư và mở rộng quy mô sản xuất.
Bổ sung trường hợp được miễn giảm thuế
Luật mới mở rộng các trường hợp được miễn giảm thuế cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội, môi trường hoặc đầu tư tại vùng đặc biệt khó khăn. Với luật thuế TNDN số 67/2025/QH15, doanh nghiệp vừa và nhỏ mới thành lập có thể được miễn hoặc giảm thuế trong năm đầu tiên nếu đáp ứng điều kiện về vốn và lao động.
Điều này giúp khuyến khích tinh thần khởi nghiệp và mở rộng sản xuất. Kế Toán An Phú tư vấn cụ thể từng điều kiện miễn giảm để doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ đúng, tránh bị từ chối khi cơ quan thuế thẩm định.
Bổ sung quy định về thu nhập miễn thuế
Luật mới cũng mở rộng và cụ thể hóa các trường hợp được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, các đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động cung cấp dịch vụ công tại vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn sẽ được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp.
Đối với hộ kinh doanh chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp, Luật cho phép miễn thuế TNDN trong 2 năm liên tiếp kể từ thời điểm bắt đầu phát sinh thu nhập chịu thuế.
Ngoài ra, quy định mới còn bổ sung tiêu chí phân bổ thu nhập ưu đãi dựa trên tỷ lệ chi phí trong trường hợp doanh nghiệp không thể hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.
Bên cạnh đó, Luật thuế TNDN số 67 cũng xác định rõ các khoản thu nhập không thuộc diện ưu đãi, bao gồm thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản và các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, ngoại trừ một số ngành như sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, tàu thủy hoặc các dự án lọc – hóa dầu.
Lời kết
Nhìn chung, luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 mang nhiều thay đổi lớn: mở rộng đối tượng chịu thuế, linh hoạt kỳ tính, đơn giản phương án tính, mở rộng chi phí được trừ và ưu đãi thuế. Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật, rà soát và áp dụng đúng để tránh rủi ro pháp lý.
Nếu bạn muốn hiểu rõ và áp dụng luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 hiệu quả, hãy liên hệ Kế Toán An Phú. Đội ngũ chuyên viên nhiều kinh nghiệm sẽ hỗ trợ lập kế hoạch thuế, tối ưu chi phí và đảm bảo tuân thủ đúng quy định – giúp doanh nghiệp phát triển bền vững trong giai đoạn mới.
